企业所得税汇算清缴关键点风险点解析（2024年）

本书紧扣国家税务总局近期新发布的企业所得税年度申报表修订内容，重点讲解每一张申报表的填报要求和涉及的税收政策，以填报关键点的形式作出提示；将日常工作中遇到的常见问题和企业容易出现的纳税风险，以涉税风险点的形式进行解析。本书提炼总结230余个填报关键点、130余个涉税风险点，并结合实际案例深入剖析汇算清缴可能出现的疑难问题，系统总结申报技巧。

1 封面？表单？基础信息表填报实务(A000000) 1.1 表样 1.2 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》封面的政策要点 1.3 《企业所得税年度纳税申报表填报表单》的政策要点 1.4 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)填报实务 2 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报实务(A100000) 2 .1 表样 12 2 .2 利润总额计算的政策要点 13 2 .3 应纳税所得额计算的政策要点 15 2 .4 应纳税额计算的政策要点 16 3 收入？成本？费用政策及填报实务(A101010—A104000)19 3 .1 《一般企业收入明细表》(A101010)的填报实务 19 3 .2 《金融企业收入明细表》(A101020)的填报实务 24 3 .3 《一般企业成本支出明细表》(A102010)的填报实务 27 3 .4 《金融企业支出明细表》(A102020)的填报实务 32 3 .5 《事业单位？民间非营利组织收入？支出明细表》(A103000)的 填报实务 3 .6 《期间费用明细表》(A104000)的填报实务 35 4 纳税调整政策及填报实务(A105000)41 4 .1 表样 41 4 .2 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益(第 5行) 相关政策要点 4 .3 交易性金融资产初始投资调整(第 6行)相关政策要点 45 4 .4 公允价值变动净损益(第 7行)相关政策要点 46 4 .5 销售折扣？折让和退回(第 10行)相关政策要点 48 4 .6 业务招待费支出(第 15行)相关政策要点 50 4 .7 利息支出(第 18行)相关政策要点 53 4 .8 罚金？罚款和被没收财物的损失(第 19行)相关政策要点 57 4 .9 税收滞纳金？加收利息(第 20行)相关政策要点 57 4 .10 赞助支出(第 21行)相关政策要点 58 4 .11 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用(第 22行)相关政策要点 4 .12 佣金和手续费支出(第 23行)相关政策要点 61 4 .13 跨期扣除项目(第 26行)相关政策要点 62 4 .14 与取得收入无关的支出(第 27行)相关政策要点 63 4 .15 境外所得分摊的共同支出(第 28行)相关政策要点 64 4 .16 党组织工作经费(第 29行)相关政策要点 64 4 .17 资产减值准备金(第 33行)相关政策要点 65 4 .18 合伙企业法人合伙人分得的应纳税所得额 68 4 .19 发行永续债利息支出 68 4 .20 特殊行业准备金支出 69 5 视同销售填报实务(A105010)73 5 .1 表样 73 5 .2 一般规定 74 5 .3 关键点 75 5 .4 风险点 76 6 未按权责发生制原则确认的收入填报实务(A105020)83 6 .1 表样 83 6 .2 一般规定 84 6 .3 关键点 87 6 .4 风险点 91 7 投资收益政策及填报实务(A105030)92 7 .1 表样 92 7 .2 债权性投资收益事项相关企业所得税政策要点 93 7 .3 权益性投资收益事项相关企业所得税政策要点 97 8 不征税收入填报实务(A105040) 101 8 .1 表样 101 8 .2 一般规定 102 8 .3 关键点 103 8 .4 风险点 105 9 职工薪酬政策及填报实务(A105050) 109 9.1 表样 109 9.2 工资薪金支出扣除相关政策要点 110 9.3 职工福利费支出相关政策要点 113 9.4 职工教育经费支出相关政策要点 114 9.5 工会经费支出相关政策要点 115 9.6 各类基本社会保障性缴款相关政策要点 116 9.7 住房公积金相关政策要点 117 9.8 补充养老保险相关政策要点 117 9.9 补充医疗保险相关政策要点 118 10 广告费和业务宣传费等支出政策及填报实务(A105060)123 10 .1 表样 123 10 .2 一般规定 124 10 .3 关键点 124 10 .4 风险点 125 11 捐赠支出政策及填报实务(A105070)127 11 .1 表样 127 11 .2 一般规定 128 11 .3 关键点 128 11 .4 风险点 131 12 资产折旧？摊销填报实务(A105080) 133 12 .1 表样 133 12 .2 表样变化 138 12 .3 一般规定 139 12 .4 填报关键点 140 12 .5 政策关键点 148 12 .6 风险点 150 13 资产损失政策及填报实务(A105090)154 13 .1 表样 154 13 .2 一般规定 156 13 .3 风险点 159 13 .4 实际案例 160 14 企业重组政策及填报实务(A105100)164 14 .1 表样 164 14 .2 表样变化 165 14 .3 一般规定 165 14 .4 关键点 165 14 .5 风险点 177 15 政策性搬迁和贷款损失准备金政策及填报实务(A105110？A105120)183 15 .1 《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110) 183 15 .2 《贷款损失准备金及纳税调整明细表》(A105120) 193 16 企业所得税弥补亏损填报实务(A106000)196 16 .1 表样 196 16 .2 一般规定 197 16 .3 特殊规定 197 16 .4 支持疫情防控规定 197 16 .5 关键点 198 17 收入？扣除优惠填报实务(A107010—A107012)200 17 .1 《免税？减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010) 200 17 .2 《符合条件的居民企业之间的股息？红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011) 209 17 .3 《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012) 215 18 应纳税所得额优惠填报实务(A107020—A107030) 224 18 .1 《所得减免优惠明细表》(A107020) 224 18 .2 《抵扣应纳税所得额优惠明细表》(A107030) 236 19 应纳税额优惠填报实务(A107040—A107042？A107050)242 19 .1 《减免所得税优惠明细表》(A107040) 242 19 .2 《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041) 253 19 .3 《软件？集成电路企业税收优惠情况及明细表》(A107042) 258 19 .4 《税额抵免优惠明细表》(A107050) 264 19 .5 企业清算期间及重组事项发生后税收优惠享受问题 266 19 .6 房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税问题 267 20 境外所得税收抵免填报实务(A108000—A108030) 269 20 .1 境外所得税收抵免政策要点(A108000) 269 20 .2 境外所得纳税调整后所得政策要点(A108010) 276 20 .3 境外分支机构弥补亏损政策要点(A108020) 281 20 .4 跨年度结转抵免境外所得税政策要点(A108030) 284 20 .5 《受控外国企业信息报告表》及外国企业年度独立财务报表政策要点 285 20 .6 境外所得应纳税额计算填报案例(分国不分项) 286 21 跨地区经营汇总纳税填报实务(A109000？A109010)288 21.1 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税政策要点(A109000) 21.2 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配政策要点(A109010)292 21.3 跨地区汇总纳税企业所得税汇算清缴填报案例294