跨国并购中的所得税法律问题研究

本书针对跨国并购中的所得课税法律问题展开探讨，并对发生在其中的税收利益冲突与协调进行研究。 近100年来，企业并购由国内并购逐渐向跨国并购发展，现在跨国并购已成为各国增强自身国际竞争力，公司改善企业经营的战略之一。贯穿于跨国并购所得课税问题的一条基本线路是不同税收主体间在利益关系上的冲突与协调。本书研究的根本任务就在于，以税收公平和税收效率为基本价值基准，探讨如何在尊重税收主权的前提下，合理、有效地应对与我国跨国并购所得课税制度相关的各种利益冲突。

第一章 跨国并购重组基本概念及分类………………………… １
一、有关跨国并购的基本概念……………………………………… １
二、跨国并购税法意义上的分类…………………………………… ６
第二章 跨国并购税收利益冲突的法律解构………………… １３
一、跨国并购中税收利益平衡的一般法律意义………………… １３
二、跨国并购中税收利益冲突主体、客体及冲突样态………… ２０
三、跨国并购中税收利益冲突的缘由…………………………… ３０
第三章 跨国并购中税收利益平衡的基本原理……………… ３９
一、跨国并购所得课税中利益平衡的总体构架………………… ３９
二、公平价值在跨国并购所得课税制度的实现原则…………… ４５
三、效率价值在跨国并购所得课税制度的实现原则…………… ５３
第四章 跨国并购中税收利益主体的规范化诠释…………… ６１
一、免税跨国并购所得课税规则中的交易主体税收利益分析… ６１
二、应税跨国并购所得课税规则中的交易主体税收利益分析… ７８
三、课税规则在不同形式跨国并购中的适用…………………… ８６
四、跨国并购所得课税对法域主体税收利益影响分析………… ９３
第五章 跨国并购中税收利益冲突的协调…………………… １０２
一、跨国并购中税收利益冲突之一: 法律性国际双重征税…… １０２
二、跨国并购中税收利益冲突之二: 经济性国际双重征税…… １１３
三、跨国并购中税收利益冲突之三: 不匹配类型的国际性双重征税……１２７
四、跨国并购中税收利益冲突之四: 融资避税问题…………… １４６
五、协调跨国并购中税收利益冲突的示范……………………… １６４
第六章 税收利益平衡下的中国跨国并购所得课税制建构………………………………………１７３
一、中国跨国并购税制的历史演进……………………………… １７３
二、中国现行跨国并购所得课税制度述评……………………… １８３
三、中国跨国并购所得课税制度的税收利益失衡……………… ２０５
四、全球化下中国跨国并购所得课税制度的建构尝试………… ２１９
结 语………………………………………………………………… ２３３
参考文献……………………………………………………………… ２３５

刘淼：女，1975年7月生，北京邮电大学法律系副教授，北京大学法学博士，硕士研究生导师。美国密歇根大学法学院访问学者、中国法学会财税法学研究会理事、北京市法学会税法研究会理事、北京大学财经法研究中心研究员。研究方向为财税法、网络法、人工智能法。主持省部级等课题10余项，出版专著1部，在《税务研究》《国家行政学院学报》等专业学术期刊发表论文多篇，具有丰富的法律实务工作经验。