企业所得税汇算清缴政策解析及申报实务（2021年版）

本书依据近期新政策，以《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》为主线，结合填报案例，全面细致讲解企业所得税年度纳税申报表如何填报，尤其对特殊事项的税收规定、纳税调整进行深度讲解，涉及房地产企业汇算清缴、所得税账务稽查调整、高新技术企业税收、技术转让、股权激励税收等。从企业利润、纳税调整、优惠减免、应纳税所得额的计算等企业所得税重点项目进行讲解，同时为提高后续管理质量，结合会计准则相关知识点与申报表进行税会差异分析，列举一些填报范例。本书具有极高的非常不错性、实用性、可操作性，是纳税人、税务干部正确理解和掌握企业所得税年度纳税申报表具体操作方法推荐的工具书和培训教材。

本书依据近期新政策，以《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》为主线，结合填报案例，全面细致讲解企业所得税年度纳税申报表如何填报，尤其对特殊事项的税收规定、纳税调整进行深度讲解，涉及房地产企业汇算清缴、所得税账务稽查调整、高新技术企业税收、技术转让、股权激励税收等。从企业利润、纳税调整、优惠减免、应纳税所得额的计算等企业所得税重点项目进行讲解，同时为提高后续管理质量，结合会计准则相关知识点与申报表进行税会差异分析，列举一些填报范例。本书具有极高的非常不错性、实用性、可操作性，是纳税人、税务干部正确理解和掌握企业所得税年度纳税申报表具体操作方法推荐的工具书和培训教材。

曹越，湖南大学会计系教授，博士生导师，湖南大学岳麓学者特聘教授，财政部全国会计领军人才，中国注册会计师，中国注册税务师，入选湖南省“121”创新人才培养工程。
现为国家社科基金同行评议专家，中国会计学会资深专家，湖南省不错会计职称评审专家，湖南省注册会计师协会惩戒委员会委员，湖南省高新技术企业认定财务专家，湖南省政府会计准则体系实施咨询专家，湖南省财务学会副会长，湖南省风险导向审计重点研究基地学术带头人，湖南省财政与会计研究基地研究员。
在《会计研究》《审计研究》《财贸经济》等期刊上发表论文68篇。主持国家社科基金重点项目等重量项目4项，省部级重大、重点项目2项，其他省部级课题10项。曾获湖南省哲学社会科学很好成果一等奖和二等奖、湖南省普通高校教学竞赛三等奖、湖南大学教学成果二等奖和湖南大学本科教学评价全校前50强等荣誉。


陈斌才，税收学教授，国家税务总局税务干部学院税务稽查教研室主任，中国注册会计师，中国注册税务师，中国注册税务师协会 “拥有影响力税务教师”，国家税务总局“全国税务系统五星培训师”。从事税务稽查教学工作三十余年，曾任多家上市公司独立董事，有着丰富的理论知识与实践经验，特别是在企业重组税收理论与实务方面研究颇深，在《财务与会计》《注册税务师》《财会研究》等刊物发表企业重组相关论文十余篇，其中多篇被《中国人民大学复印报刊资料》（财务与会计导刊实务版）全文转载。

目 录
开篇1 2020年度企业所得税新政重点解析1
开篇2 2020年度企业所得税年度申报表最新修订重点解析7
章 企业所得税年度纳税申报表概述12
节 企业所得税纳税申报表体系12
一、企业所得税纳税申报表使用对象12
二、企业所得税纳税申报表体系架构14
第二节 新企业所得税法下的年度纳税申报表历次修订18
一、2008年的报表修订19
二、2014年的报表修订20
三、2016年的报表修订21
四、2017年的报表修订23
五、2017年版年度申报表（2018年修订）23
六、2017年版年度申报表（2019年修订）24
七、2017年版年度申报表（2020年修订）26
第二章 最常用6张申报表项目填报解析31
节 基础信息表填报解析31
一、相关规定31
二、申报表填报重点关注31
三、常见涉税风险42
四、申报表填报案例解析43
第二节 主表填报解析44
一、相关规定44
二、申报表填报重点关注45
三、常见涉税风险51
四、申报表填报案例解析51
第三节 纳税调整项目明细表填报解析53
一、相关规定53
二、申报表填报重点关注53
三、常见涉税风险63
四、申报表填报案例解析63
第四节 职工薪酬支出及纳税调整明细表填报解析64
一、工资、薪金支出64
二、职工福利费支出72
三、职工教育经费支出74
四、工会经费支出76
五、五险一金77
六、补充保险78
第五节 资产折旧、摊销及纳税调整明细表填报解析81
一、固定资产折旧81
二、生产性生物资产折旧99
三、无形资产摊销101
四、长期待摊费用摊销104
第六节 企业所得税弥补亏损明细表填报解析107
一、相关规定107
二、申报表填报重点关注109
三、常见涉税风险112
四、申报表填报案例解析112
第三章 收入类项目申报表填报注意事项114
节 主营业务收入114
一、销售商品收入114
二、提供劳务收入120
三、建造合同收入122
四、让渡资产使用权收入124
第二节 其他业务收入125
一、销售材料收入126
二、出租固定资产收入126
三、出租无形资产收入129
四、出租包装物收入131
第三节 营业外收入132
一、非货币资产交换利得132
二、政府补助利得134
三、盘盈利得137
四、其他138
第四节 投资收益139
一、相关规定139
二、申报表填报重点关注140
三、常见涉税风险145
第五节 公允价值变动损益145
一、相关规定146
二、申报表填报重点关注146
三、常见涉税风险146
第四章 扣除类项目申报表填报注意事项147
节 主营业务成本147
一、销售商品成本147
二、提供劳务成本148
三、建造合同成本149
四、让渡资产使用权成本150
第二节 其他业务成本151
一、材料销售成本151
二、出租固定资产成本152
三、出租无形资产成本152
四、出租包装物成本153
第三节 营业外支出154
一、资产损失154
二、捐赠支出159
三、赞助支出162
四、罚金、罚款和被没收财物的损失162
五、税收滞纳金163
六、特别纳税调整加收利息164
七、其他164
第四节 期间费用165
一、销售费用165
二、管理费用170
三、财务费用173
第五章 特殊事项纳税填报注意事项180
节 视同销售180
一、相关规定180
二、申报表填报重点关注181
三、常见涉税风险184
第二节 非货币性资产交换185
一、相关规定185
二、申报表填报重点关注185
三、常见涉税风险186
第三节 非货币性资产对外投资188
一、相关规定189
二、申报表填报重点关注190
三、常见涉税风险190
四、申报表填报案例解析191
第四节 企业重组192
一、企业重组一般规定192
二、不同种类企业重组的具体税务处理194
第五节 政策性搬迁204
一、相关规定204
二、申报表填报重点关注206
三、常见涉税风险208
四、申报表填报案例解析208
第六节 境外投资210
一、相关规定210
二、申报表填报重点关注215
三、常见涉税风险222
五、申报表填报案例解析223
第七节 跨期项目226
一、跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入226
二、跨期扣除项目230
第八节 分期确认收入233
一、相关规定233
二、申报表填报重点关注234
三、常见涉税风险235
四、申报表填报案例解析235
第九节 其他未按权责发生制原则确认收入238
一、相关规定238
二、申报表填报重点关注238
三、常见涉税风险239
四、申报表填报案例解析239
第十节 油气勘探与开发投资240
一、相关规定240
二、申报表填报重点关注241
三、常见涉税风险241
第十一节特别纳税调整242
一、相关规定242
二、申报表填报重点关注249
三、常见涉税风险251
四、申报表填报案例解析251
第六章 特定企业纳税申报需要重点关注事项254
节 房地产企业纳税申报需要重点关注事项254
一、房地产开发经营业务概述254
二、收入的税务处理254
三、计税成本的核算257
四、成本、费用、税金及损失扣除的税务处理261
五、特定事项的税务处理265
第二节 建筑企业纳税申报需要重点关注事项266
一、建安行业概述266
二、建安行业税收处理267
第三节 银行企业纳税申报需要重点关注事项271
一、相关规定271
二、申报表填报重点关注273
三、常见涉税风险277
四、申报表填报案例解析278
第四节 证券企业纳税申报需要重点关注事项281
一、相关规定281
二、申报表填报重点关注282
三、申报表填报案例解析282
第五节 保险企业纳税申报需要重点关注事项283
一、相关规定283
二、申报表填报重点关注284
三、常见涉税风险285
四、申报表案例填报解析286
第六节 小额贷款公司纳税申报需要重点关注事项286
一、相关规定287
二、申报表填报重点关注287
三、常见涉税风险288
四、申报表填报案例解析288
第七节 事业单位纳税申报需要重点关注事项289
一、相关规定289
二、申报表填报重点关注290
三、常见涉税风险291
四、申报表案例填报解析292
第八节 民间非营利组织纳税申报需要重点关注事项292
一、相关规定292
二、申报表填报重点关注295
三、常见涉税风险297
四、申报表案例填报解析297
第九节 跨地区经营汇总纳税企业299
一、相关规定299
二、申报表填报重点关注303
三、申报表案例填报解析309
四、常见涉税风险311
第十节合伙企业法人合伙人311
一、相关规定311
二、申报表填报重点关注312
三、申报表案例填报解析312
四、常见涉税风险313
第七章 享受优惠企业申报表填报分析314
节 小型微利企业314
一、相关规定314
二、申报表填报重点关注315
三、常见涉税风险317
第二节 高新技术企业318
一、相关规定318
二、申报表填报重点关注319
三、常见涉税风险326
第三节 软件企业和集成电路企业327
一、相关规定327
二、申报表填报重点关注330
三、常见涉税风险342
第四节 动漫企业342
一、相关规定343
二、申报表填报重点关注344
三、常见涉税风险345
第五节 技术先进服务型企业345
一、相关规定345
二、申报表填报重点关注346
三、常见涉税风险348
第六节 创业投资企业349
一、相关规定349
二、申报表填报重点关注352
三、常见涉税风险359
第七节 经营性文化事业单位改制企业359
一、相关规定359
二、申报表填报重点关注360
三、常见涉税风险361
第八节 西部大开发鼓励类企业361
一、相关规定362
二、申报表填报重点关注362
三、常见涉税风险364
第九节 海南自贸港鼓励类企业364
一、相关规定364
二、申报表填报重点关注365
三、常见涉税风险367
第十节 从事污染防治的第三方企业367
一、相关规定367
二、申报表填报重点关注368
三、常见涉税风险369
第十一节 非营利组织369
一、相关规定369
二、申报表填报重点关注371
三、常见涉税风险374
第十二节 节能服务公司375
一、相关规定375
二、申报表填报重点关注376
三、常见涉税风险378
第十三节 农产品初加工企业378
一、相关规定379
二、申报表填报重点关注380
三、常见涉税风险381
第十四节 提供涉农贷款和保险服务的金融、保险等机构382
一、相关规定382
二、申报表填报重点关注383
三、常见涉税风险384
第十五节 为社区提供养老、托育、家政等服务的机构385
一、相关规定385
二、申报表填报重点关注386
三、常见涉税风险387
第八章 重点优惠项目申报表填报分析388
节 国债利息收入388
一、相关规定388
二、申报表填报重点关注389
三、常见涉税风险390
第二节 地方政府债券利息收入391
一、相关规定391
二、申报表填报重点关注391
三、常见涉税风险392
第三节 铁路债券利息收入392
一、相关规定392
二、申报表填报重点关注393
三、常见涉税风险394
第四节 股息、红利等权益性投资收益394
一、相关规定394
二、申报表填报重点关注397
三、常见涉税风险399
第五节 资源综合利用取得的收入399
一、相关规定399
二、申报表填报重点关注400
三、常见涉税风险401
第六节 取得的社区家庭服务收入401
一、相关规定401
二、申报表填报重点关注402
三、常见涉税风险402
第七节 研发费加计扣除403
一、相关规定403
二、申报表填报重点关注408
三、常见涉税风险418
第八节 安置残疾人员就业加计扣除418
一、相关规定418
二、申报表填报重点关注419
三、常见涉税风险420
第九节 安置建档立卡贫困人口就业421
一、相关规定421
二、申报表填报重点关注421
三、常见涉税风险422
第十节 安置登记失业半年以上人员就业423
一、相关规定423
二、申报表填报重点关注423
三、常见涉税风险424
第十一节 安置自主就业退役士兵就业425
一、相关规定425
二、申报表填报重点关注425
三、常见涉税风险426
第十二节 农林牧渔业项目427
一、相关规定427
二、申报表填报重点关注428
三、常见涉税风险430
第十三节 国家重点扶持的公共基础设施项目431
一、相关规定431
二、申报表填报重点关注435
三、常见涉税风险437
第十四节 符合条件的环境保护、节能节水项目438
一、相关规定438
二、申报表填报重点关注439
三、常见涉税风险441
第十五节 符合条件的技术转让项目442
一、相关规定442
二、申报表填报重点关注444
三、常见涉税风险446
第十六节 清洁发展机制项目447
一、相关规定447
二、申报表填报重点关注448
三、常见涉税风险450
第十七节 专用设备抵免450
一、相关规定450
二、申报表填报重点关注452
三、常见涉税风险455
第九章 税前扣除凭证管理456
节 基 本 规 定456
一、会计规定456
二、税收规定459
第二节 税前扣除凭证定义与种类461
一、税前扣除凭证的定义461
二、内部凭证的种类461
三、外部凭证的种类461
第三节 税前扣除凭证的管理规定465
一、28号公告的适用范围465
二、税前扣除凭证的管理原则465
三、税前扣除凭证的管理要求465
四、一般情况税务处理465
五、特殊情况税务处理467
参考文献470

本书依据近期新政策，以《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》为主线，结合填报案例，全面细致讲解企业所得税年度纳税申报表如何填报，尤其对特殊事项的税收规定、纳税调整进行深度讲解，涉及房地产企业汇算清缴、所得税账务稽查调整、高新技术企业税收、技术转让、股权激励税收等。从企业利润、纳税调整、优惠减免、应纳税所得额的计算等企业所得税重点项目进行讲解，同时为提高后续管理质量，结合会计准则相关知识点与申报表进行税会差异分析，列举一些填报范例。本书具有极高的非常不错性、实用性、可操作性，是纳税人、税务干部正确理解和掌握企业所得税年度纳税申报表具体操作方法推荐的工具书和培训教材。