管理者的财务思维：运营透视 资金管控 财务分析 利润增长

（1）实操经验，直击痛点。
作者常年奋斗在管理、培训一线，对企业运营管理过程中的痛点有深刻的洞察，对财务管控培训有独特的见解,书中内容均为实操干货。
（2）顺应市场，贴近需求。
随着各行业的融合发展，企业管理者需要学习财务知识，财务管理者也需要学习企业运营知识。
（3）图文结合，易学易懂。
本书深入浅出，以大量丰富的图表和文字相搭配，阅读体验良好，适合企业管理者、财务管理者学习使用。

当下，企业间竞争加剧，市场对企业的发展提出更高的要求，企业已经进入精细化发展阶段。而企业财务管控，是企业管理的重点和难题之一。如何才能运营好企业财务？如何才能让管理者对财务相关业务了如指掌？如何让企业在市场竞争中免除财务之忧？如何让企业财务人员更专业地做好企业财务管理？《管理者的财务思维：运营透视 资金管控 财务分析 利润增长》从企业运营过程中常见的财务管控问题着手，分别从18个方面，帮助读者透析企业运营状况、树立正确的企业管理认知、合理设置企业财务管控架构、建立财务管控体系等，全面而翔实地梳理了企业运营的各个方面，适合读者阅读使用。

段昕宏
武汉沃浦管理咨询有限公司总经理，毕业于武汉大学审计系，注册会计师、注册税务师、靠前注册内部审计师、高-级会计师、审计师。曾在知名央企、外资公司、上市公司担任审计师、财务经理、财务总监等职务。
专注上市规范辅导+培训讲座十余年，在股权架构设计、内控体系搭建、全面预算管控、会计核算规范、财务分析优化、企业纳税规划、项目投融资顾问等领域积累了丰富的实战经验。

目  录
第  一章 企业运营透视: 如何知悉企业发展现状  1
1.  1 透视企业运营  2
1.  2 企业运营七大基本职能  3
1.  2. 1 企业的分类  3
表1.  2-1 统计上大中小微型企业划分标准(2017 年) /  3
1.  2. 2 七大基本职能  5
表1.  2-2 企业七大基本职能/  5
1.  2. 3 组织架构  5
图1.  2-1 内部职能机构类型/  6
1.  2. 4 部门设置  8
1.  2. 5 岗位设置  9
1.  3 企业三大业务循环  10
1.  3. 1 采购与付款循环  10
1.  3. 2 生产循环  10
1.  3. 3 销售与收款循环  10
1.  4 如何以财务视角看运营  11
1.  4. 1 企业运营现状  11
1.  4. 2 运营现状分析  12
2.  1 无规范管理， 企业无法发展  15
2.  1. 1 企业发展的四个阶段  15
图2.  1 -1 企业发展阶段及管理策略/  15
2.  1. 2 为什么要规范管理  16
表2.  1 -1 规范管理对企业估值的影响/  17
2.  1. 3 企业面对规范管理时的两种心态  17
2.  2 企业要规范管理，财务管控是重点  18
2.  2. 1 企业财务究竟是什么  18
2.  2. 2 企业发展的动力  19
2.  2. 3 财务是管理核心  19
2.  3 财务管控必有成熟规则  20
2.  3. 1 理想中的规则  20
2.  3. 2 现实中的规则  20
2.  3. 3 尊重诉求差异  21
2.  3. 4 如何正确理解规则  22
第三章  如何合理设置财务部门架构  25
3.  1 财务部门职能  26
图3.  1-1 财务部门职能/  26
图3.  1-2 会计核算职能结构/  26
图3.  1-3 财务管理职能结构/  26
3.  2 财务岗位设置  26
3.  2. 1 岗位设置原则  27
3.  2. 2 人岗匹配关系  27
3.  2. 3 财务岗位设置  27
3.  2. 4 财务岗位层级  27
表3.  2-1 财务岗位设置/  28
3.  3 财务工作循环  28
图3.  3-1 财务工作循环/  28
3.  4 软件工具选择  29
3.  4. 1 财务软件意义———会计核算里程碑  29
3.  4. 2 财务软件分类  29
表3.  4-1 财务软件简要分类/  30
3.  4. 3 财务软件的使用  31
3.  4. 4 常见办公软件  31
第四章  会计核算  32
4.  1 会计基础知识  33
4.  1. 1 四大基本假定  33
4.  1. 2 两大会计基础  35
表4.  1 -1 权责发生制与收付实现制/  36
4.  1. 3 六大会计要素  36
表4.  1 -2 六大会计要素/  36
4.  1. 4 八大一般原则  37
表4.  1 -3 八大一般原则/  37
4.  2 会计科目设置  37
4.  2. 1 会计科目概述  38
4.  2. 2 会计科目分类  38
4.  2. 3 科目设置原则  39
4.  2. 4 辅助核算  40
表4.  2 -1 明细科目与辅助核算的异同/  40
4.  2. 5 科目设置要点  40
4.  3 会计凭证编制  42
4.  3. 1 会计凭证分类  42
表4.  3 -1 会计凭证的分类/  42
4.  3. 2 会计凭证结构  43
表4.  3 -2 记账凭证模板/  43
4.  3. 3 会计分录分类  44
表4.  3 -3 会计分录类别/  45
4.  3. 4 凭证编制示范  45
表4.  3 -4 凭证编制示范/  46
4.  3. 5 反向业务凭证  52
表4.  3 -5 常规处理/  53
表4.  3 -6 按原路返回原则处理/  53
4.  3. 6 会计差错更正  53
4.  3. 7 会计账簿分类  54
表4.  3 -7 会计账簿分类/  54
4.  4 财务报表编制  54
4.  4. 1 会计基本等式  55
表4.  4 -1 运营业务对会计恒等式的九大影响及示例/  55
4.  4. 2 三大财务报表  56
表4.  4 -2 资产负债表/  56
表4.  4 -3 利润表/  57
表4.  4 -4 现金流量表/  58
4.  4. 3 三大财务报表的平衡与关联  59
4.  4. 4 三大财务报表细节管理  60
4.  4. 5 报表项目与会计科目  61
4.  4. 6 重分类及其运用———3 份都没有错的资产负债表  61
表4.  4 -5 科目余额表/  62
表4.  4 -6 会计报表项目/  62
4.  4. 7 基础台账报表  62
表4.  4 -7 一维成绩表/  62
表4.  4 -8 二维成绩表/  63
4.  4. 8 结账与稽核  64
表4.  4 -9 期末结账事项确认表/  64
表4.  4 -10 内部稽核工作表/  65
4.  4. 9 灵活管理报表  66
表4.  4 -11 利润管理表/  67
4.  4. 10 会计档案保管  68
表4.  4 -12 会计档案保管期限/  69
第五章  内部控制体系  70
5.  1 内控体系概述  71
5.  1. 1 内控理论发展  71
5.  1. 2 我国内控发展  75
5.  1. 3 内控运营现状  76
5.  2 内控六大体系  78
5.  2. 1 内控内容体系  79
表5.  2-1 内控内容体系/  81
5.  2. 2 内控组织体系  82
5.  2. 3 内控思路体系  83
5.  2. 4 内控原则体系  84
5.  2. 5 内控建设体系  87
5.  2. 6 内控评价体系  89
5.  3 制度、流程、表据  89
5.  3. 1 制度与流程  90
5.  3. 2 制度  90
附例:  某公司借支管理规定  91
5.  3. 3 流程  94
图5.  3-1 简易图形法———借支流程审核与职责/  95
图5.  3-2 矩阵图形法———借支流程审核与职责/  95
表5.  3-1 列表描述法———借支流程审核与职责/  95
5.  3. 4 表据  96
表5.  3-2 常见表格与单据/  96
5.  4 企业舞弊防范  97
5.  4. 1 企业舞弊案例  97
5.  4. 2 舞弊案例剖析  98
5.  4. 3 舞弊事件防范  98
第六章  全面预算管控  99
6.  1 全面预算概述  100
6.  1. 1 全面预算的内容、特性、关系  100
图6.  1-1 全面预算关系/  101
6.  1. 2 全面预算的意义  101
6.  1. 3 预算管控模式  102
6.  1. 4 预算管控现状  103
6.  1. 5 打开“韦尔奇死结”   104
6.  2 全面预算编制  107
6.  2. 1 预算组织体系  107
6.  2. 2 预算编制程序  108
6.  2. 3 预算编制方法  109
6.  3 全面预算执行  111
6.  3. 1 预算执行记录  112
6.  3. 2 财务主导审核  112
6.  4 全面预算考核  113
6.  4. 1 考核原则  113
6.  4. 2 考核方法  114
6.  4. 3 营销考核  116
图6.  4-1 提成比例保持不变/  118
图6.  4-2 完成目标后提成比例增大/  118
图6.  4-3 完成目标后提成比例减小/  119
第七章  合同管理体系  120
7.  1 合同管理概述  121
7.  1. 1 合同概述  121
7.  1. 2 合同分类  121
7.  1. 3 合同要件  121
表7.  1-1 合同八大必备要件/  122
7.  1. 4 归口管理  122
7.  2 合同评审管理  123
7.  2. 1 评审意义  123
7.  2. 2 签署范围  124
7.  2. 3 合同模板  124
7.  2. 4 评审职责  125
表7.  2-1 合同评审表/  125
表7.  2-2 合同评审部门责任/  126
7.  3 合同执行管理  127
7.  3. 1 合同履行  127
7.  3. 2 合同变更与解除  127
7.  3. 3 合同违约  128
第八章  成本核算体系  129
8.  1 成本基本概述  130
8.  1. 1 成本核算对象  130
8.  1. 2 物料名词辨析  131
表8.  1-1 物料名词辨析/  131
8.  1. 3 核算方法辨析  132
表8.  1-2 核算方法辨析/  132
8.  1. 4 核算组织保障  133
8.  2 逝去成本核算  134
8.  2. 1 材料(成品) 成本核算  134
表8.  2-1 个别计价法———A 材料(成品) /  135
表8.  2-2 先进先出法———A 材料(成品) /  136
表8.  2-3 月末一次加权平均法———A 材料(成品) /  137
表8.  2-4 移动加权平均法———A 材料(成品) /  138
8.  2. 2 辅助生产费用分摊  138
表8.  2-5 某辅助生产车间基础费用信息/  138
表8.  2-6 直接分配法/  139
表8.  2-7 交互分配法/  139
表8.  2-8 代数分配法/  140
8.  2. 3 制造费用分摊  141
8.  3 诞生成本核算  141
8.  3. 1 逐步结转分步法  142
表8.  3-1 逐步结转分步法———甲车间/  142
表8.  3-2 逐步结转分步法———乙车间/  143
8.  3. 2 平行结转分步法  143
8.  4 五环联动核算  144
8.  4. 1 模型关系  144
表8.  4-1 五环联动核算模型/  144
8.  4. 2 五环联动单据  146
表8.  4-2 材料入库表/  146
表8.  4-3 材料进销存表/  147
表8.  4-4 物料清单/  147
表8.  4-5 成品进销存表/  148
表8.  4-6 成品销售表/  148
第九章  财务分析体系  149
9.  1 分析方法  150
9.  1. 1 比较分析法  150
9.  1. 2 比率分析法  150
9.  1. 3 趋势分析法  151
9.  1. 4 因素分析法  151
表9.  1-1 因素分析法/  153
9.  2 财务分析原则  154
9.  3 财务指标  155
9.  3. 1 偿债能力指标  156
9.  3. 2 营运能力指标  158
表9.  3-1 应收账款周转率对比/  159
表9.  3-2 存货周转率对比/  161
9.  3. 3 盈利能力指标  163
9.  3. 4 发展能力指标  164
9.  3. 5 现金流动能力指标  165
9.  4 综合分析  167
9.  4. 1 杜邦分析法  167
表9.  4-1 杜邦分析法/  168
9.  4. 2 销售毛利率  169
第十章  资金管控  170
10.  1 资金安全管控  171
10.  1. 1 资金安全基本管控措施  171
10.  1. 2 现金管控  173
表10.  1-1 现金存放限额申请表/  173
表10.  1-2 取现申请单/  174
表10.  1-3 现金盘点表/  175
10.  1. 3 银行账户管控  176
表10.  1-4 银行账户管理表/  176
表10.  1-5 银行存款余额调节表/  177
10.  1. 4 银行票据管控  178
表10.  1-6 支票管控流程/  179
表10.  1-7 支票使用登记表/  179
10.  2 资金周转管控  180
10.  2. 1 资金周转基本案例180
表10.  2-1 资金周转基本案例/  181
10.  2. 2 资金周转加速案例  181
表10.  2-2 资金周转加速案例/  181
10.  3 资金计划管控  182
10.  3. 1 资金计划概述  182
10.  3. 2 计划与预算  182
第十一章  固定资产管控  183
11.  1 固定资产概述  184
11.  1. 1 固定资产定义  184
表11.  1-1 固定资产简要判断方法/  185
11.  1. 2 固定资产入账价值  186
表11.  1-2 固定资产入账价值/  187
11.  1. 3 固定资产折旧政策  187
表11.  1-3 固定资产折旧政策/  187
表11.  1-4 固定资产折旧方法比较/  189
11.  2 固定资产管控要点  190
11.  2. 1 固定资产目录管控  190
11.  2. 2 固定资产台账管控  190
表11.  2-1 固定资产卡片/  191
表11.  2-2 固定资产台账/  191
11.  2. 3 固定资产调拨管控  192
表11.  2-3 固定资产调拨单/  192
11.  2. 4 固定资产盘点管控  193
表11.  2-4 固定资产盘点表/  193
11.  2. 5 日常维修与大修  194
表11.  2-5 固定资产维修(大修) 申请单/  195
11.  2. 6 残缺资产组合  196
11.  2. 7 固定资产处置  196
表11.  2-6 固定资产处置申请单/  197
11.  3 固定资产分析  197
11.  3. 1 产能利用  198
11.  3. 2 成新率分析  198
11.  3. 3 年维修费占比  198
11.  3. 4 闲置资产处置  199
第十二章  成本管控  200
12.  1 成本性态管控  201
12.  1. 1 成本性态概述  201
图12.  1-1 变动成本性态模型/  202
图12.  1-2 固定成本性态模型/  202
12.  1. 2 成本性态特点  203
12.  1. 3 成本管控思维  203
12.  1. 4 混合成本分解  205
表12.  1-1 成本性态分析———高低点法/  205
12.  1. 5 本量利分析法  206
表12.  1-2 单产品本量利分析法/  207
表12.  1-3 目标利润管理/  208
表12.  1-4 多产品本量利分析/  209
12.  2 生产成本管控  209
12.  2. 1 直接成本和间接成本  210
表12.  2-1 料工费的关联关系和成本性态/  210
12.  2. 2 直接材料管控  211
12.  2. 3 直接人工管控  213
表12.  2-2 直接人工方案优劣选择/  214
12.  2. 4 制造费用管控  216
12.  3 目标成本管控  218
12.  3. 1 定额成本法  219
12.  3. 2 标准成本法  220
12.  3. 3 目标成本法  220
第十三章  费用管控  222
13.  1 费用分类管控  223
13.  1. 1 费用管控概述  223
13.  1. 2 费用明细分类  224
13.  2 费用标准管控  225
13.  2. 1 费用标准分类  225
13.  2. 2 费用标准确立  226
13.  2. 3 费用标准调整  227
13.  2. 4 超标费用特批  227
13.  3 费用报销管控  228
13.  3. 1 借支与请款  229
表13.  3-1 借支与零星类请款对比/  229
13.  3. 2 审核与职责  230
13.  3. 3 报销与冲账  231
表13.  3-2 报销与冲账/  234
附例:  某公司费用报销管理规定  234
13.  3. 4 风险与抽核  244
13.  4 常见费用管控  244
13.  4. 1 车辆费用管控  244
13.  4. 2 业务费用管控  245
13.  4. 3 办公用品管控  246
13.  4. 4 差旅费用管控  246
第十四章  应收账款管控  247
14.  1 客户信用管控  248
14.  1. 1 应收账款管控现状  248
14.  1. 2 理论信用政策  249
14.  1. 3 实务信用政策  252
14.  1. 4 毛利信用额度  254
14.  2 应收记录管控  254
14.  2. 1 物料流管控  255
14.  2. 2 发票流管控  255
表14.  2-1 发票流/  256
14.  2. 3 资金流管控  256
表14.  2-2 资金流/  256
14.  2. 4 账务流管控  257
表14.  2-3 企业会计准则与税收法规收入确认标准/  257
表14.  2-4 账务流/  258
14.  3 应收分析管控  258
14.  3. 1 传统应收成本  259
14.  3. 2 重识应收成本  260
表14.  3-1 应收成本对比/  262
14.  3. 3 应收台账管控  262
表14.  3-2 物料信息表/  263
表14.  3-3 出库单/  264
表14.  3-4 客户对账单———正面/  265
表14.  3-5 客户对账单———背面/  266
表14.  3-6 应收台账审核确认表/  267
14.  3. 4 应收分析实施  268
表14.  3-7 应收账款账龄分析表/  269
表14.  3-8 回款收入协同率计算/  271
表14.  3-9 回款收入增长协同率计算/  272
14.  4 应收催收管控  272
14.  4. 1 应收账款对账  272
表14.  4-1 对账周期/  273
表14.  4-2 对账差异/  273
14.  4. 2 应收临期提示  275
14.  4. 3 逾期应收催收  275
14.  4. 4 呆账重组诉讼  276
第十五章  存货管控  277
15.  1 存货编码管控  278
15.  1. 1 存货ABC 管理  278
15.  1. 2 存货编码原则  279
15.  1. 3 存货编码转换  281
15.  1. 4 存货规范领用  281
15.  1. 5 存货盘点  282
表15.  1-1 存货盘点表/  283
15.  2 存货记录管控  284
15.  2. 1 物料流管控  284
15.  2. 2 发票流管控  284
表15.  2-1 发票流管控/  285
15.  2. 3 资金流管控  285
表15.  2-2 资金流管控/  285
15.  3 存货分析管控  285
15.  3. 1 存货周转率  286
15.  3. 2 主要存货库龄  286
表15.  3-1 存货库龄分析表/  287
15.  3. 3 存货管控职责  287
15.  4 积压存货管控  288
15.  4. 1 积压存货分类  288
15.  4. 2 积压存货盘点  289
15.  4. 3 积压存货消化  289
15.  4. 4 积压存货处置  289
第十六章  税费管控  290
16.  1 增值税管控  291
16.  1. 1 增值税简介  291
表16.  1-1 增值税俗解/  291
16.  1. 2 增值税税率  292
表16.  1-2 2019 年4 月1 日起增值税税率/  292
16.  1. 3 增值税计税方法  292
16.  1. 4 增值税规划  293
表16.  1-3 增值税规划/  294
16.  2 企业所得税管控  295
16.  2. 1 企业所得税简介  295
16.  2. 2 企业所得税税率  295
16.  2. 3 企业所得税缴纳  296
16.  2. 4 企业所得税要点  296
表16.  2-1 业务招待费扣除/  298
16.  3 税费风险管控  302
16.  3. 1 税费认知风险  302
16.  3. 2 税费深度认知  303
16.  3. 3 税费常见风险  303
第十七章  项目投资管控  306
17.  1 项目投资规划  307
17.  1. 1 规划本质  307
17.  1. 2 商业计划书框架  307
表17.  1-1 商业计划书具体架构/  308
17.  1. 3 商业计划书要点  308
17.  1. 4 商业计划书禁忌  309
17.  2 核心版块展示  310
17.  2. 1 管理团队  310
17.  2. 2 产品或服务  311
17.  2. 3 市场分析  311
17.  2. 4 运维保障  311
17.  2. 5 财务预测  312
17.  2. 6 风险管控  312
17.  3 财务预测分析  312
17.  3. 1 预测假定  312
表17.  3-1 预测假定/  313
17.  3. 2 投资预测  314
表17.  3-2 投资预测汇总/  314
17.  3. 3 损益预测  315
表17.  3-3 损益预测/  315
表17.  3-4 损益预测附表/  316
表17.  3-5 收入预测/  316
表17.  3-6 收入预测明细/  316
表17.  3-7 成本预测/  317
表17.  3-8 成本预测明细/  317
表17.  3-9 人工薪酬预测/  318
表17.  3-10 薪酬预测明细/  318
表17.  3-11 员工人数预测/  319
表17.  3-12 岗位薪酬预测/  320
表17.  3-13 税金及附加预测/  320
表17.  3-14 期间费用预测/  320
17.  3. 4 现金流量预测  321
表17.  3-15 现金流量预测/  322
17.  3. 5 项目投资分析  323
17.  4 项目财务管控  323
17.  4. 1 项目立项  323
17.  4. 2 项目招标  324
17.  4. 3 工程造价  324
17.  4. 4 工程建设  324
17.  4. 5 工程验收  324
第十八章  集团财务管控  325
18.  1 企业集团管控  326
18.  1. 1 企业集团概述  326
18.  1. 2 集团管控意义  327
18.  1. 3 集团管控模式  327
表18.  1-1 迈克尔·古尔德3 种管控类型/  327
18.  2 集团财务管控实施  328
18.  2. 1 内控协同  328
18.  2. 2 架构协同  329
18.  2. 3 人员协同  329
18.  2. 4 资金协同  330
18.  2. 5 预算协同  331
18.  2. 6 核算协同  331
18.  2. 7 信息协同  332
18.  2. 8 考核协同  332
18.  3 审计稽核管控  333
18.  3. 1 集团管控风险  334
18.  3. 2 内部稽核监管  334
18.  3. 3 外部审计监督  335