会计基础工作规范实务操作指南

为了帮助广大会计从业人员准确处理企业会计核算业务，规范会计人员工作，我们编写了本书。

本书对会计基础工作进行了详细介绍和解读，便于读者由浅入深地了解会计基础工作，掌握其具体的工作要求。本书内容翔实，案例丰富，贴近实务，通俗易懂。

本书不仅适用于广大会计初学者，而且对会计从业者提升自身的业务水平、实现自我价值，也有一定的帮助。

王剑，高级经济师、国内首批国际金融理财师（CFP）持证人，黄金分析师。建设银行五一劳动奖章获得者。深耕国有银行多岗位工作，兼具一线实操、理论研究与经营管理能力。研究领域包括：宏观经济形势分析、数字金融背景下金融机构发展研究、涉税会计、纳税筹划、会计电算化、会计监督等。

第1章 会计基础工作概述

1.1加强会计基础工作的必要性 1

1.1.1会计基础工作的内涵 1

1.1.2会计基础工作现存的主要问题 2

1.2会计基础工作的法律法规 3

1.2.1《中华人民共和国会计法》简介 3

1.2.2《会计基础工作规范》简介 5

1.2.3做好会计基础工作的基本要求 6

第2章 会计机构和会计人员

2.1会计机构的设置 9

2.1.1设置会计机构的基本规定 9

2.1.2设置会计机构的基本要求 10

2.1.3不设置会计机构，只配备会计人员的要求 10

2.1.4实行代理记账的要求 11

2.2会计机构人员的配备 13

2.2.1总会计师 13

2.2.2会计机构负责人与会计主管人员的配备要求 16

2.2.3会计机构负责人与会计主管人员的任职条件 17

2.2.4会计机构负责人与会计主管人员的任免程序 18

2.2.5会计人员的任职要求 19

2.3会计工作岗位的设置 21

2.3.1设置会计工作岗位的意义 22

2.3.2设置会计工作岗位的原则 22

2.3.3怎样设置会计工作岗位 23

2.3.4会计工作岗位之间的牵制和会计人员回避制度 23

2.4会计人员职业道德建设 25

2.4.1重视会计人员职业道德建设的意义 25

2.4.2会计人员职业道德规范的主要内容 26

2.4.3会计人员职业道德规范的贯彻 28

第3章 会计基础工作之会计核算：一般要求及核算内容

3.1建立规范的账簿体系 29

3.1.1会计账簿体系的基础知识 29

3.1.2我国法律、法规对建账的基本要求 30

3.2会计核算的要求 31

3.2.1会计核算的基本要求 31

3.2.2会计核算的具体要求 33

3.3会计核算的基本内容 39

3.3.1款项和有价证券的收付 39

3.3.2财物的收发、增减和使用 40

3.3.3债权债务的发生和结算 40

3.3.4资本的增减 40

3.3.5收入、支出、费用、成本的计算 41

3.3.6财务成果的计算和处理 41

第4章 会计核算的起点：编制会计凭证

4.1会计凭证的概念、分类与书写要求 42

4.1.1会计凭证的概念 42

4.1.2会计凭证的分类 43

4.1.3会计凭证的书写要求 43

4.2原始凭证的类别、内容、填制与审核 45

4.2.1原始凭证的类别 45

4.2.2原始凭证的内容 47

4.2.3原始凭证的填制 48

4.2.4原始凭证的审核 50

4.2.5几种常用的原始凭证填制举例 51

4.3记账凭证的内容、类别、填制与审核 58

4.3.1记账凭证的内容 58

4.3.2记账凭证的类别 58

4.3.3记账凭证的填制 60

4.3.4记账凭证的审核 62

4.3.5常用记账凭证填制举例 62

4.4会计凭证的传递与保管 67

4.4.1会计凭证的传递 67

4.4.2会计凭证的保管 68

第5章 会计核算的中心环节：登记会计账簿

5.1会计账簿的设置 71

5.1.1会计账簿的基本构成 71

5.1.2总账的设置 72

5.1.3日记账的设置 73

5.1.4明细账的设置 76

5.1.5会计账簿的启用 79

5.2会计账簿的登记 80

5.2.1登记会计账簿的要求 80

5.2.2总账的登记 83

5.2.3明细账的登记 87

5.2.4日记账的登记 87

5.3对账和结账 88

5.3.1对账 88

5.3.2结账 89

5.4登记错误的更正 92

5.4.1会计记录错误 92

5.4.2会计记录错误的查找方法 92

5.4.3会计记录错误的更正方法 97

第6章 会计核算的成果：编制财务报告

6.1财务报告概述 100

6.1.1财务报告的概念与作用 100

6.1.2财务报表的组成 101

6.1.3财务报告的编制要求 102

6.1.4财务报告编制前的准备工作 103

6.2资产负债表 104

6.2.1资产负债表的内容 104

6.2.2资产负债表的结构 105

6.2.3资产负债表的编制 107

6.3利润表 121

6.3.1利润表的概念和作用 121

6.3.2利润表的格式及内容 121

6.3.3利润表的编制 124

6.4现金流量表 130

6.4.1现金流量表的概念和作用 130

6.4.2现金流量及其分类 131

6.4.3现金流量表的结构和内容 132

6.4.4现金流量表的编制 133

6.5 所有者权益变动表 140

6.5.1所有者权益变动表的内容及结构 140

6.5.2所有者权益变动表的填列方法 142

6.6附注 144

6.6.1附注的定义 144

6.6.2附注的内容 144

6.7财务报告的审计 145

6.7.1财务报告审计的目的 145

6.7.2财务报告的审计范围 145

6.7.3审计计划 146

6.7.4审计实施 146

6.7.5审计报告 147

第7章 现代化工作方式：会计电算化

7.1会计电算化的概念和主要内容 151

7.1.1会计电算化的概念 151

7.1.2会计电算化的3个层次 151

7.2会计电算化软件的功能与选择 153

7.2.1如何获得会计软件 153

7.2.2常用的会计核算软件的功能模块 154

7.2.3选择通用会计软件 156

7.3利用计算机进行会计核算 160

7.3.1会计核算电算化的特点 160

7.3.2会计核算电算化一般要求 161

7.3.3企业实行会计核算电算化前需要做哪些准备工作 161

7.3.4会计人员的配备与岗位培训 163

7.3.5基础工作要求及前期准备 165

7.3.6会计软件的初始化 167

7.3.7会计软件的日常运行与维护 170

7.3.8利用现有数据进行财务分析 172

7.4计算机替代手工记账 173

7.4.1计算机替代手工记账的条件 173

7.4.2计算机替代手工记账的申请、检查和批准 174

7.5电算化会计档案的管理 175

7.5.1电算化会计档案管理的内容 175

7.5.2记账凭证的生成与管理 175

7.5.3会计账簿和报表的生成与管理 176

7.5.4关于会计电算化系统开发的文档资料的管理 176

7.5.5关于磁性介质及其他介质的管理 176

7.5.6安全和保密措施 177

7.5.7建立会计电算化的档案管理制度 177

第8章 会计基础工作的记录和延续：会计档案与会计人员工作交接

8.1会计档案 178

8.1.1会计档案的范围 178

8.1.2会计档案的立卷 179

8.1.3会计档案的装订 179

8.1.4会计档案的保管 183

8.1.5会计档案的销毁 184

8.2会计工作交接 185

8.2.1需要进行会计工作交接的情形 185

8.2.2交接的基本程序 186

8.2.3移交后的责任 188

第9章 会计基础工作的制度规范：内部会计管理制度

9.1内部会计管理制度建设的基本要求 189

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